Lag (2022:155) om tobaksskatt
Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar
Innehåll
Definitioner och förklaringar
Benämningar på vissa EU-rättsakter
Tobaksvara och EU-harmoniserad tobaksvara
EU och EU-land samt tredjeland
Import
Otillåten införsel
Export
Vissa tullrelaterade termer och uttryck
Särskilda definitioner för förfarandet vad avser EU-harmoniserade tobaksvaror
Skattepliktens omfattning, skattebelopp och kontrollmärkning
Innehåll
Skatt på cigarrer och cigariller
SFS 2022:1790
Skatt på röktobak
SFS 2022:1790
Skatt på snus och tuggtobak
SFS 2022:1790
Skatt på övrig tobak
SFS 2022:1790
Skatteomräkning
SFS 2022:1790
Undantag från skatteplikt
Varor som fullständigt förstörts eller gått förlorade
Kontrollmärkning och andra regler om försäljning av cigaretter
Godkännanden inom uppskovsförfarandet
Innehåll
Upplagshavare och skatteupplag
Vem får godkännas som upplagshavare?
Skatteupplag
Lagerbokföring
Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet
Säkerhet för flyttning av varor under uppskovsförfarandet
Säkerhet för betalning av skatt
Säkerhet vid återkallelse av godkännande
Registrerad varumottagare
Ordinarie mottagningsplats
Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet
Tillfälligt registrerad varumottagare
Registrerad avsändare
Ansökan och beslut
Återkallelse av godkännande
Konkurs
Jämkning av säkerhetsbelopp
Flyttningar under uppskovsförfarandet
Innehåll
När får varor flyttas under uppskovsförfarandet?
Flyttningar från ett skatteupplag
Flyttningar från platsen för import
Flyttningar till en direkt leveransplats
Särskilda bestämmelser om flyttningar till fartyg och luftfartyg
Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet
Ytterligare krav vid import
När avslutas en flyttning?
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
Dokumenthantering vid flyttningar av varor under uppskovsförfarandet
Innehåll
Elektroniskt administrativt dokument och administrativ referenskod
Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen
Ändrad destination
Den administrativa referenskoden ska lämnas till Tullverket vid export
Underrättelse om att varor inte längre ska föras ut ur unionens tullområde
Intyg om skattefrihet ska medfölja varor i vissa fall
Mottagningsrapport
Exportrapport
Reservsystemet
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
Distansförsäljning
Tillfälligt registrerad distansförsäljare
Den som avser att avsända varor genom distansförsäljning, och som inte är registrerad distansförsäljare enligt 3 §, ska innan varorna avsänds från det andra EU-landet anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt registrerad distansförsäljare.
En sådan registrering ska avse en särskilt angiven flyttning och ska göras bara om säkerhet ställts för den skatt som kan påföras i Sverige eller ett annat EU-land för varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt registrerad distansförsäljare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt registrerade distansförsäljaren blir gällande.
Registrerad distansförsäljare
Den som avser att avsända varor genom distansförsäljning vid mer än enstaka tillfällen får anmäla sig till Skatteverket för registrering som registrerad distansförsäljare.
En sådan registrering ska göras om avsändaren
har ställt säkerhet för skatten enligt 4 §,
inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta, och
inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
En registrerad distansförsäljare ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras distansförsäljaren för varorna i Sverige eller ett annat EU-land. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttningen påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar skatten på de varor som är under flyttning från den registrerade distansförsäljaren.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en registrerad distansförsäljare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om distansförsäljaren avregistreras.
Avregistrering
Anmälningsskyldighet för mottagare vid distansförsäljning
Förfarandet för beskattade varor
Innehåll
Krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument
Aktörer inom förfarandet för beskattade varor
Tillfälligt certifierad mottagare
Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som enligt 2 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor, och som inte är certifierad mottagare enligt 7 §, ska anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt certifierad mottagare. Även en enskild person som avser att ta emot varor under förfarandet för beskattade varor ska anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad mottagare.
En tillfälligt certifierad mottagare ska till Skatteverket ange den adress där varorna kommer att tas emot.
En registrering som tillfälligt certifierad mottagare ska begränsas till att gälla mottagandet av en särskilt angiven flyttning.
En registrering ska göras när säkerhet ställts för den skatt som kan påföras i Sverige eller ett annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av varorna. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan varorna flyttas från det andra EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt certifierad mottagare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt certifierade mottagaren blir gällande.
Certifierad mottagare
Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än enstaka tillfällen, ta emot varor som enligt 2 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till Skatteverket för registrering som certifierad mottagare.
En sådan registrering ska göras om mottagaren
har ställt säkerhet för skatten enligt 8 §,
har angett en ordinarie mottagningsplats enligt 9 §,
inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta, och
inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
En certifierad mottagare ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras mottagaren i Sverige eller ett annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av varorna. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttningen påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar skatten på de varor som är under flyttning till den certifierade mottagaren.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en certifierad mottagare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om den certifierade mottagaren avregistreras.
En certifierad mottagare ska till Skatteverket ange en adress där mottagaren kommer att ta emot varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor (ordinarie mottagningsplats). Den certifierade mottagaren får även ta emot varor på en annan adress (alternativ mottagningsplats) om Skatteverket har underrättats om denna innan flyttningen av varorna påbörjas.
En certifierad mottagare som tar emot varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor ska göra det på den ordinarie mottagningsplats eller alternativa mottagningsplats som angetts i det förenklade elektroniska administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet.
Tillfälligt certifierad avsändare
Den som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända varor som enligt 2 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor, och som inte är certifierad avsändare enligt 11 §, ska anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt certifierad avsändare. Även en enskild person som avser att avsända varor under förfarandet för beskattade varor ska anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad avsändare.
En registrering som tillfälligt certifierad avsändare ska begränsas till att gälla avsändandet av en särskilt angiven flyttning.
En tillfälligt certifierad avsändare ska till Skatteverket ange den adress från vilken varorna kommer att avsändas.
Certifierad avsändare
Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än enstaka tillfällen, avsända varor som enligt 2 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till Skatteverket för registrering som certifierad avsändare.
En certifierad avsändare ska till Skatteverket ange en adress från vilken avsändaren kommer att avsända varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor (ordinarie avsändningsplats). Den certifierade avsändaren får även avsända varor från en annan adress (alternativ avsändningsplats) om Skatteverket har underrättats om denna innan flyttningen av varorna påbörjas.
En certifierad avsändare som avsänder varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor ska göra det från den ordinarie avsändningsplats eller alternativa avsändningsplats som angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet.
Avregistrering
När påbörjas och avslutas en flyttning?
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet för beskattade varor
Innehåll
Elektroniskt förenklat administrativt dokument och förenklad administrativ referenskod
Den förenklade administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen
Ändrad destination
Reservsystemet
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
Skattskyldighet för EU-harmoniserade tobaksvaror
Innehåll
Särskild skattskyldighet i vissa fall för varor för vilka skatten inte har redovisats eller påförts
Vissa särskilda undantag
Varor för yrkesmässig försäljning ombord på fartyg och luftfartyg
Proviantering
Beskattade varor som omhändertagits av Tullverket
Beskattning vid oegentligheter
Varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor eller som har avsänts av en distansförsäljare
Flyttningar som inte omfattas av elektroniskt förenklat administrativt dokument
Undantag från skatt
Särskilt ansvar för betalning
Hantering och skattskyldighet avseende snus, tuggtobak och övrig tobak
Innehåll
Godkännande som lagerhållare
Vem får godkännas som lagerhållare?
Återkallelse av godkännande
Konkurs
Distansförsäljning av snus, tuggtobak och övrig tobak
Anmälan och säkerhet för distansförsäljare av snus, tuggtobak och övrig tobak
Godkännande som registrerad distansförsäljare av tuggtobak och övrig tobak
Mottagare vid distansförsäljning
Vissa krav vid införsel från ett annat EU-land på annat sätt än genom distansförsäljning
Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde
Särskild skattskyldighet i vissa fall för varor för vilka skatten inte har redovisats
Mottagande av varor utan skatt vid proviantering
Avdrag
Återbetalning av skatt
Innehåll
Återbetalning för varor som oegentlighetsbeskattats i Sverige
Återbetalning för EU-harmoniserade tobaksvaror som flyttats till ett annat EU-land
Varor som har flyttats under förfarandet för beskattade varor
Varor som har varit föremål för distansförsäljning
Varor som har varit föremål för oegentlighetsbeskattning i ett annat EU-land
Återbetalning för tuggtobak och övrig tobak som flyttats till ett annat EU-land
Återbetalning vid export
Återbetalning för varor som omhändertagits av Tullverket
Formkrav på en ansökan om återbetalning
Återbetalning för vissa skattebefriade subjekt
Generella förfaranderegler, omprövning och överklagande
Innehåll
Allmänna bestämmelser i fråga om förfarandet vid beskattning
Förfarandet vid beskattning vid import och otillåten införsel
Förfarandet vid beskattning vid oegentligheter
Omprövning och överklagande av vissa beslut enligt denna lag
Beslut enligt denna lag som inte omfattas av 8 och 9 §§ får överklagas till allmän förvaltningsdomstol.
En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om återbetalning enligt 12 kap. 10 § ska ha kommit in till Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i 66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av ett sådant beslut.
Ett överklagande av Skatteverkets beslut om återbetalning enligt 12 kap. 10 § ska ha kommit in till Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i 67 kap. skatteförfarandelagen vid överklagande av ett sådant beslut.