Socialavgiftslag (2000:980)
Socialavgiftslagen
Innehåll och definitioner
Innehåll
I denna lag finns bestämmelser om avgifter för finansiering av systemen för social trygghet (socialavgifter).
Bestämmelser om avgifter för finansiering av ålderspensioneringen finns även i lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift och lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift.
Bestämmelser om fördelning av socialavgifter finns i lagen (2000:981) om fördelning av socialavgifter. Bestämmelser om särskilda avdrag från socialavgifterna finns i lagen (2001:1170) om särskilda avdrag i vissa fall vid avgiftsberäkningen enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift och socialavgiftslagen (2000:980). Bestämmelser om särskild beräkning av arbetsgivaravgifter finns i lagen (2016:1053) om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag.
SFS 2020:1060
Unionsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller avtal om social trygghet som ingåtts med andra stater kan medföra begränsningar i skyldigheten att betala avgifter enligt denna lag.
SFS 2011:294
Definitioner
Termer och uttryck som används i denna lag omfattar också motsvarande utländska företeelser, om inte annat anges.
I denna lag avses med
godkännande för F-skatt: sådant godkännande som innebär att innehavaren ska betala F-skatt enligt skatteförfarandelagen (2011:1244),
näringsverksamhet: näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen (1999:1229),
inkomst av tjänst: inkomst i inkomstslaget tjänst enligt inkomstskattelagen.
Vad som sägs i denna lag om handelsbolag och om delägare i dem gäller också i fråga om europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) och delägare i dem.
Allmän anmärkning:
Se lagen 2011:1244 9:1 ff och lagen 1999:1229 13:1 resp. 10:1–3, båda i Bih.
SFS 2011:1257
Arbete i Sverige
Med arbete i Sverige avses förvärvsarbete i verksamhet här i landet.
Om en fysisk person som bedriver näringsverksamhet har sådant fast driftställe i Sverige som avses i 2 kap. 29 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall verksamhet hänförlig dit anses bedriven här i landet.
Arbete på fartyg
Arbete på fartyg anses som arbete i Sverige i samma utsträckning som enligt 6 kap. 3 § socialförsäkringsbalken.
SFS 2010:1282
Utsändning
Arbete för en arbetsgivare som utförs i ett annat land än det där arbetsgivaren bedriver sin verksamhet anses som arbete i Sverige i samma utsträckning som enligt 6 kap. 4 § socialförsäkringsbalken.
SFS 2010:1282
Diplomater
Arbete som utförs av en person som tillhör en utländsk stats beskickning eller karriärkonsulat anses som arbete i Sverige endast om det är förenligt med bestämmelserna om immunitet och privilegier i de konventioner som anges i 2 och 3 §§ lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall. Detta gäller även en sådan persons personliga tjänare.
Ett sådant arbete som medför att en person på grund av anknytning till en internationell organisation omfattas av bestämmelserna i 4 § lagen om immunitet och privilegier i vissa fall, anses som arbete i Sverige endast i den utsträckning det är förenligt med vad som följer av tillämplig stadga eller avtal som anges i bilagan till den lagen.
Arbete i utlandet
Med arbete i utlandet avses annat förvärvsarbete än arbete i Sverige.
Forskning och utveckling
Rubriken införd g. SFS2013-0961
Med forskning avses i denna lag systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte ta fram ny kunskap.
SFS 2013:961
Med utveckling avses i denna lag systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte använda resultatet av forskning för att utveckla nya varor, tjänster eller produktionsprocesser eller väsentligt förbättra redan existerande sådana.
SFS 2013:961
Koncern
Rubriken införd g. SFS2013-0961
Med koncern avses vid tillämpning av 2 kap. 31 § en koncern av sådant slag som anges i 1 kap. 4 § årsredovisningslagen (1995:1554).
SFS 2013:961
Arbetsgivaravgifter
Avgiftsskyldigheten
Den som utger avgiftspliktig ersättning ska betala arbetsgivaravgifter enligt bestämmelserna i detta kapitel.
Förmån av personaloption som avses i 10 kap. 11 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska anses utgiven av den i vars tjänst personaloptionen förvärvades.
Bestämmelser om avgiftspliktig ersättning finns i 10 och 11 §§.
Rättsfall:
Äldre rätt: Fråga om ensamföretagare var att anse som arbetsgivare R 19831:84 – Arbetstagare, uppdragstagare eller rörelseidkare? R 19841:24 (bilrekonditionering) och där anm. rättsfall, 1:29 (anskaffande av intervjuobjekt), 1:42 (grävmaskinsägare), 1:47 (försäljare av monteringsfärdiga trähus), 1:56 (delägare i handelsbolag som utfört arbete åt aktiebolag), 1986:8 (byggnadsarbeten), 124 (försäljare av monteringsfärdiga trähus), 134 (tandläkare som mot ersättning använde annan tandläkares praktiklokal och utrustning kvällar och lördagar), 183 (personer med egna företag anlitade för arbete i en varvsrörelse under uppbyggnad), 1987:163 (försäljare av hushållsartiklar vid s.k. homeparties), 164 I och II (frisörer som hyrt arbetsplats i frisersalong), 1991:18 (restaurangs serveringspersonal vid arbete utanför restaurangen) – Fråga om personer med trafiktillstånd vilka utfört transporter varit att anse som arbetstagare till den som förmedlat transportuppdragen R 19851:76 – Konkursbo avgiftsskyldigt för arbetsgivaravgifter på utdelning i konkurs avseende lön till tidigare anställda hos konkursgäldenären R 2000:29.
SFS 2017:1213
Bestämmelsen i 1 § första stycket skall inte tillämpas om en avgiftspliktig ersättning utgörs av rabatt, bonus eller annan ersättning på grund av kundtrohet eller liknande. I fråga om sådana avgiftspliktiga ersättningar skall arbetsgivaravgifter i stället betalas av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för ersättningen.
Bestämmelsen i 1 § första stycket ska inte tillämpas om en annan avgiftspliktig ersättning än sådan förmån som avses i 1 § andra stycket utges av en fysisk person som är bosatt utomlands eller en utländsk juridisk person och ersättningen har sin grund i en anställning i Sverige hos någon annan än den som har utgett ersättningen. I sådant fall ska arbetsgivaravgifter i stället betalas av den hos vilken mottagaren är eller har varit anställd i Sverige.
SFS 2017:1213
Situationer när avgifter skall betalas
arbete i Sverige, och
arbete i utlandet till en person som när arbetet utförs omfattas av svensk socialförsäkring enligt unionsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller enligt avtal med andra stater.
Arbetsgivaravgifter ska, om inte annat följer av 5–9 §§, betalas på avgiftspliktig ersättning för
Allmän anmärkning:
Ang. p. 1 jfr 1:6–9.
SFS 2011:294
Undantag
Mottagaren av ersättningen är godkänd för F-skatt
Rubriken har denna lydelse enl. SFS2011-1257
Arbetsgivaravgifter ska inte betalas om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. En uppgift om godkännande för F-skatt från mottagaren får godtas om den lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och som innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren. Om utbetalaren känner till att en uppgift om godkännande för F-skatt är oriktig, får den inte godtas.
Om mottagaren är godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244), gäller första stycket första meningen bara om godkännandet åberopas skriftligen.
Första och andra styckena gäller inte ersättning från semesterkassa.
SFS 2011:1257
Ersättning som utges av privatpersoner
Arbetsgivaravgifter skall inte betalas av en fysisk person eller ett dödsbo, om det kan antas att den sammanlagda avgiftspliktiga ersättningen till mottagaren under året kommer att understiga 10 000 kronor och annat inte anges i 7 §.
Allmän anmärkning:
Jfr 24 § 2 st.
Bestämmelserna i 6 § gäller inte om den avgiftspliktiga ersättningen utgör
en utgift i en av utgivaren bedriven näringsverksamhet, eller
sådan ersättning till en förmyndare, god man eller förvaltare som avses i 12 kap. 16 § föräldrabalken.
Bestämmelserna i 6 § gäller inte heller om utgivaren och mottagaren har kommit överens om att arbetsgivaravgifter ska betalas på ersättningen. En sådan överenskommelse gäller dock inte om mottagaren är godkänd för F-skatt utan sådant villkor som avses i 9 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
SFS 2011:1257
SFS 2012:831
Ersättningar från handelsbolag till delägare i bolaget
Ett handelsbolag skall inte betala arbetsgivaravgifter på ersättning till delägare i handelsbolaget.
Avgiftspliktig ersättning
Löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete är avgiftspliktiga. Detsamma gäller annat som utges med anledning av ett avtal om arbete, dock inte pension.
Rättsfall:
Ett bolags ersättning till bärplockare, som genom bolagets försorg fått arbetstillstånd i Sverige, ansågs utgöra ersättning för arbete R 2003:89 – Bolag som drev HVB-hem påfördes ej arbetsgivaravgifter för kostförmåner när anställda intagit måltider med vårdtagarna R 2009:16 – Fråga om arbetsgivaravgifter ska utgå för rabatter och premier vid jultidningsförsäljning HFD 2022:20.
SFS 2011:1257
Förmåner ska värderas enligt bestämmelserna i inkomstskattelagen (1999:1229) med följande undantag:
värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är semesterbostad eller bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen ska beräknas enligt värdetabeller, och
värdet av drivmedelsförmån som avses i 61 kap. 10 § inkomstskattelagen ska beräknas till marknadsvärdet.
De tabeller som avses i första stycket 1 ska ange förmånsvärdet av en bostad till den genomsnittliga kostnaden per kvadratmeter bostadsyta inom ett område där boendekostnaderna är i huvudsak enhetliga. Förmånsvärdet för en bostad som ligger utanför tätort och dess närområde ska dock bestämmas till 90 procent av den lägsta genomsnittskostnaden.
Anmärkt författning:
Socialavgiftsförordning (2011:1263).
SFS 2011:1257
Bestämmelserna om justering av värdet av bilförmån eller kostförmån i 61 kap. 18, 19 och 19 b §§ inkomstskattelagen (1999:1229) får tillämpas bara om Skatteverket på begäran av utgivaren har beslutat om en justering.
Hänvisad författning:
Se anm. vid 10 a §.
Rättsfall:
Äldre rätt:R 2000:43 anm. vid IL 61:19; 2002:10 anm. vid IL 61:3.
SFS 2011:1257
Om värdet av bostadsförmån enligt 10 a § första stycket 1 avviker med mer än 10 procent från det värde som följer av 61 kap. 2 eller 20 § inkomstskattelagen (1999:1229), får Skatteverket på begäran av utgivaren bestämma värdet av förmånen.
SFS 2011:1257
Med ersättning för arbete likställs i denna lag
kostnadsersättning och sådan ersättning som enligt 10 kap. 3 § andra stycket 8 och 9 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska räknas som ersättning för arbete,
garantibelopp enligt lönegarantilagen (1992:497),
ersättning som utges till Försäkringskassan enligt 24 § första stycket lagen (1991:1047) om sjuklön, varvid ersättningen ska anses ha betalats ut till den person som sjuklönen avser,
forskarstipendium från Europeiska unionen eller Europeiska atomenergigemenskapen (Marie Curie-stipendium), om stipendiet utges av en fysisk person bosatt i Sverige eller av en svensk juridisk person,
ersättning från semesterkassa, och
den del av utbetalningen som avses i 11 kap. 16 § inkomstskattelagen (1999:1229) när en medlem har gått ur en ekonomisk förening.
SFS 2021:407
Avgiftsfri ersättning
Skattefria ersättningar
En ersättning är avgiftsfri om den
är skattefri enligt inkomstskattelagen (1999:1229),
undantas från skatteplikt enligt 6 § 1 eller 2 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, eller
undantas från skatteplikt enligt 8 § 5 eller 6 lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.
SFS 2020:953
[Upphävd g. Lag (2009:1064).]
SFS 2009:1064
Ersättning understigande visst belopp
En ersättning till en person är avgiftsfri om ersättningen till den personen under året understigit 1 000 kronor.
Rättsfall:
R 1988:105 (socialavgift påförd ett lönebelopp som efter avdrag för vissa kostnader understeg 1 000 kr).
Vissa ersättningar vid sjukdom m.m.
En ersättning till en person vid sjukdom eller ledighet för vård av barn eller med anledning av barns födelse är avgiftsfri, till den del ersättningen motsvarar föräldrapenning, sjukpenning eller rehabiliteringspenning som arbetsgivare får uppbära enligt 11 kap. 13 §, 27 kap. 56 eller 57 § eller 31 kap. 13 § socialförsäkringsbalken.
Rättsfall:
R 1989:78.
SFS 2010:1282
Vissa ersättningar för vilka särskild löneskatt skall betalas
Ersättningar från avtalsförsäkringar m.m., som enligt 1 § första stycket 1–5 lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster utgör underlag för nämnda skatt, är avgiftsfria.
Ersättning för vilken statlig ålderspensionsavgift skall betalas
En ersättning, för vilken statlig ålderspensionsavgift skall betalas enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, är avgiftsfri.
Ersättning från vinstandelsstiftelse
En sådan ersättning från en vinstandelsstiftelse eller från någon annan juridisk person med motsvarande ändamål, som enligt 25 kap. 21–23 §§ socialförsäkringsbalken inte ska beaktas vid beräkningen av sjukpenninggrundande inkomst, är avgiftsfri.
Rättsfall:
Då ersättningar från vinstandelsstiftelse ansågs ej tillkomma de anställda på likartade villkor, skulle de ingå i stiftelsens underlag för arbetsgivaravgifter (äldre lag) R 2004:5.
SFS 2010:1282
Ersättning till idrottsutövare
En ersättning till en idrottsutövare från en ideell förening som har till ändamål att främja idrott och som uppfyller kraven i 7 kap. 4–6 och 10 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) är avgiftsfri, om ersättningen från föreningen under året inte har uppgått till ett halvt prisbasbelopp enligt 2 kap. 6 och 7 §§ socialförsäkringsbalken.
Rättsfall:
Äldre rätt:R 1999:25.
Läkare som biträtt bandyklubb i samband med matcher och träning ansågs ej som idrottsutövare 2004:88.
SFS 2013:961
Ersättning för skiljemannauppdrag
En ersättning för skiljemannauppdrag är avgiftsfri om parterna i skiljeförfarandet är av utländsk nationalitet.
Ersättning som motsvarar utgifter i arbetet
Om en ersättning till viss del motsvarar utgifter i arbetet är ersättningen till den delen avgiftsfri, om ifrågavarande utgifter under året kan beräknas uppgå till minst 10 procent av ersättningen från utgivaren under samma år.
Detta gäller inte ersättning som beskattas enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta.
Utgifterna får för bestämda yrkesgrupper beräknas enligt schablon grundad på de genomsnittliga utgifterna inom respektive grupp.
Om det inte finns någon sådan schablon som avses i tredje stycket, ska Skatteverket på begäran av den som ger ut ersättning för utgifterna bestämma hur utgifterna ska beräknas.
Om utgifterna har beräknats enligt tredje eller fjärde stycket, ska utgivaren underrätta mottagaren om beslutet.
Hänvisad författning:
Se anm. vid 10 a §.
SFS 2011:1257
Ersättning till barn i vissa fall
Ersättning för arbete till barn är avgiftsfri, om avdrag för utgiften för ersättningen inte får göras enligt 60 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229).
Vissa förmåner och ersättningar från fåmansföretag och fåmanshandelsbolag
Sådan utdelning och kapitalvinst som enligt 48 a kap. 9 §, 50 kap. 7 §, eller 57 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) ska tas upp i inkomstslaget tjänst är avgiftsfri.
SFS 2012:758
Avgiftsunderlaget
Huvudregel
Underlaget för beräkning av arbetsgivaravgifter (avgiftsunderlaget) är summan av de avgiftspliktiga ersättningar som den avgiftsskyldige har utgett under en kalendermånad.
Ersättning som avses i 1 § andra stycket ska räknas in i underlaget för den kalendermånad under vilken utgivaren fick kännedom om att rättigheten har utnyttjats eller överlåtits.
Ersättningar som avses i 2 och 3 §§ ska räknas in i underlaget för den kalendermånad under vilken den avgiftsskyldige fick kännedom om ersättningen.
I avgiftsunderlaget ska också ingå tidigare under året utgiven avgiftsfri ersättning som sammanräknad med en ersättning som utgetts under kalendermånaden blir avgiftspliktig.
SFS 2011:1257
Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag
När avgiftsunderlaget bestäms skall ersättning till företagsledare, make och barn anses ha utgetts till den som enligt bestämmelserna i 60 kap. 12–14 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) skall beskattas för ersättningen.
Avgifter på grund av socialavgiftsavtal
Rubriken införd g. SFS2012-0831
Vid beräkning av avgiftsunderlaget i sådana fall som avses i 5 kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska det underlag som beräknats enligt 24 § divideras med ett belopp motsvarande den sammanlagda procentsats efter vilken arbetsgivaravgifter tas ut ökad med 100 procentenheter.
SFS 2012:831
Avgifterna och avgiftsberäkningen
Huvudregel
Arbetsgivaravgifterna är 19,80 procent av avgiftsunderlaget och utgörs av
|
SFS 2018:2085
Avgifter för personer som har fyllt 66 år
Rubriken har denna lydelse enl. Lag 2022:888. SFS2022-0888
På ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 66 år ska bara ålderspensionsavgiften betalas.
SFS 2022:888
Avgifter för personer under 18 år
Rubrik införd g. SFS2019-0479
På ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 15 men inte 18 år ska bara ålderspensionsavgiften betalas för den del av ersättningen som uppgår till högst 25 000 kronor per kalendermånad.
SFS 2019:479
Avdrag för personer som arbetar med forskning eller utveckling
Rubriken införd g. SFS2013-0961
Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna ska avdrag göras enligt 31 §, om den avgiftsskyldige har utgett avgiftspliktig ersättning till en person som arbetar med forskning eller utveckling.
Med avgiftspliktig ersättning ska vid tillämpning av första stycket inte avses sådan ersättning på vilken avgifter ska betalas enligt 27 eller 28 §.
SFS 2019:479
Avdrag enligt 31 § får göras bara om personen under kalendermånaden har arbetat med forskning eller utveckling hos den avgiftsskyldige under minst hälften och minst 15 timmar av sin faktiska arbetstid.
Om villkoren i första stycket inte är uppfyllda, får avdrag enligt 31 § ändå göras om avdrag enligt första stycket har fått göras under var och en av de närmast föregående fyra kalendermånaderna.
Avdrag enligt andra stycket får inte göras om orsaken till att villkoren enligt första stycket inte är uppfyllda är att personen har fått ändrade arbetsuppgifter.
SFS 2021:407
Vid beräkning av arbetsgivaravgifterna på avgiftspliktig ersättning till en person som arbetar med forskning eller utveckling ska avdrag göras med 10 procent av avgiftsunderlaget för denna person. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften enligt 26 §. Det sammanlagda avdraget för samtliga personer som arbetar med forskning eller utveckling hos den avgiftsskyldige får inte överstiga 1,5 miljoner kronor per kalendermånad.
Vid bedömningen av avdragsrätten enligt första stycket ska flera avgiftsskyldiga som ingår i samma koncern och som uppfyller villkoren för att få göra avdrag anses som en avgiftsskyldig. Avdraget ska i ett sådant fall i första hand göras av moderföretaget. Till den del avdraget inte kan utnyttjas av moderföretaget, får det utnyttjas av dotterföretagen i den ordning som moderföretaget bestämmer.
SFS 2023:347
Egenavgifter
Avgiftsskyldigheten
En fysisk person som har avgiftspliktig inkomst skall betala egenavgifter enligt bestämmelserna i detta kapitel.
Bestämmelser om avgiftspliktig inkomst finns i 3–8 §§.
Situationer när avgifter skall betalas
arbete i Sverige, och
arbete i utlandet om den avgiftsskyldige när arbetet utförs omfattas av svensk socialförsäkring enligt unionsrätten inom Europeiska unionen (EU) eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller enligt avtal med andra stater.
Egenavgifter ska betalas på avgiftspliktig inkomst av
SFS 2011:294
Avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet
Överskott av näringsverksamhet är avgiftspliktig, om den som har inkomsten har arbetat i verksamheten i inte oväsentlig omfattning.
Rättsfall:
R 1988:92 (ang. vad rörelseidkare pga. trafikförsäkring erhållit i ersättning för utebliven rörelseinkomst).
Avgiftspliktig inkomst av tjänst
Inkomst av självständigt bedriven verksamhet
Inkomst av tjänst från verksamhet som bedrivs självständigt men som inte räknas som näringsverksamhet är avgiftspliktig.
Ersättning som utges av privatpersoner
En ersättning för arbete som utförts åt en fysisk person eller ett dödsbo är avgiftspliktig, om den skall tas upp i inkomstslaget tjänst och arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 6 § inte skall betalas på ersättningen.
[Upphävd g. Lag (2012:831).]
SFS 2012:831
Marie Curie-stipendier
Forskarstipendium från Europeiska unionen eller Europeiska atomenergigemenskapen (Marie Curie-stipendium) är avgiftspliktigt.
Detta gäller inte om stipendiet utges av en fysisk person bosatt i Sverige eller av en svensk juridisk person.
SFS 2011:294
Inkomster för den som är godkänd för F-skatt
Rubriken har denna lydelse enl. SFS2011-1257
Löner, arvoden, förmåner och andra ersättningar för arbete är avgiftspliktiga, om den som gett ut ersättningen enligt bestämmelserna i 2 kap. 5 § inte skall betala arbetsgivaravgifter. Detsamma gäller annat som utges med anledning av ett avtal om arbete samt sådan ersättning som enligt 2 kap. 11 § 1, 2 eller 4 likställs med ersättning för arbete.
Avgiftsfri inkomst
Ersättningar under 1 000 kronor
Sådana ersättningar för arbete från en utbetalare som sammanlagt under året understiger 1 000 kronor är avgiftsfria.
Detta gäller inte om ersättningen utgör inkomst av näringsverksamhet.
Sjukpenning och rehabiliteringspenning
Sjukpenning och rehabiliteringspenning enligt socialförsäkringsbalken är avgiftsfri.
Detta gäller också arbetsskadesjukpenning enligt samma balk och motsvarande ersättning som utges enligt annan författning eller på grund av regeringens förordnande.
SFS 2010:1282
Ersättning till näringsidkare som inte är godkänd för F-skatt
Rubriken har denna lydelse enl. SFS2011-1257
En ersättning för arbete som utgör inkomst i inkomstslaget näringsverksamhet är avgiftsfri, om den som utger ersättningen skall betala arbetsgivaravgifter på den enligt bestämmelserna i 2 kap.
Avgiftsunderlaget
Underlaget för beräkning av egenavgifter (avgiftsunderlaget) är summan av
de avgiftspliktiga nettoinkomsterna enligt beslut om slutlig skatt för den avgiftsskyldige, och
andra avgiftspliktiga nettoinkomster beräknade i enlighet med bestämmelserna i inkomstskattelagen (1999:1229) om en obegränsat skattskyldig fysisk person som bedriver motsvarande verksamhet i Sverige.
Ett underskott i en näringsverksamhet får inte minska ett överskott i en annan näringsverksamhet.
Avgiftsunderlag ska inte fastställas, om den avgiftsskyldige avlidit under beskattningsåret.
SFS 2012:831
Avgifterna och avgiftsberäkningen
Egenavgifterna är 17,35 procent av avgiftsunderlaget och utgörs av
|
SFS 2018:2085
Avgiftsunderlag mindre än 1 000 kronor
Inga egenavgifter skall betalas om avgiftsunderlaget understiger 1 000 kronor.
Avgifter för personer som har fyllt 66 år
Rubriken har denna lydelse enl. Lag 2022:888. SFS2022-0888
Den som vid ingången av beskattningsåret har fyllt 66 år ska bara betala ålderspensionsavgiften.
SFS 2022:888
[Upphävd g. Lag (2015:474).]
SFS 2015:474
Avgifter för personer som har pension
Den som har haft hel allmän ålderspension enligt socialförsäkringsbalken hela beskattningsåret ska bara betala ålderspensionsavgiften. Detsamma gäller den som har haft hel sjukersättning eller hel aktivitetsersättning enligt samma balk någon del av beskattningsåret.
SFS 2011:1257
Sjukförsäkringsavgift vid karenstid för sjukpenning
Den för vilken sjukpenningförsäkring enligt 27 kap. 29–31 §§ socialförsäkringsbalken gäller med karenstid ska betala sjukförsäkringsavgift efter en procentsats som beräknas med hänsyn till hur karenstiden bedöms påverka försäkringens utgifter.
Hänvisad författning:
Procentsatsen enl. denna § fastställes av Riksförsäkringsverket (F 1998:562 anm. vid SFB 2:2).
SFS 2010:1282
Avdrag vid avgiftsberäkningen
Rubriken införd g. SFS2010-0436
Vid beräkning av egenavgifter ska avdrag göras med 7,5 procent av avgiftsunderlaget, dock högst med 15 000 kronor per år. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften enligt 13 §.
Första stycket gäller bara
till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet,
om den del av avgiftsunderlaget som utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet överstiger 40 000 kronor, och
om den avgiftsskyldige vid ingången av beskattningsåret inte har fyllt 66 år och inte bara ska betala ålderspensionsavgiften enligt 16 §.
SFS 2022:888
[Upphävd g. Lag (2012:758).]
SFS 2012:758
[Upphävd g. F (2013:1013).]
SFS 2013:1013
Förfarandet
Betalning av socialavgifter
Föreskrifter om förfarandet vid uttag av avgifter enligt denna lag finns i skatteförfarandelagen (2011:1244).
Bestämmelserna om omprövning och överklagande i 66 och 67 kap. skatteförfarandelagen gäller för beslut enligt 2 kap. 10 b och 10 c §§ samt 2 kap. 21 § fjärde stycket. Besluten ska vid tillämpningen av bestämmelserna i skatteförfarandelagen anses som beslut om arbetsgivaravgifter.
SFS 2011:1257
Skattebrott m.m.
I fråga om avgift som avses i denna lag gäller vad som föreskrivs om skatt i skattebrottslagen (1971:69).
SFS 2011:1257
Verkställighetsföreskrifter
Närmare föreskrifter för tillämpningen av 2 kap. 21 § tredje stycket och 3 kap. 17 § meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer.
Hänvisad författning:
Se F 1998:562 anm. vid SFB 2:2.